商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。付款期限由交易双方约定，最长不得超过9个月。企业核算商业汇票是通过设置应收票据来进行核算的。银行承兑汇票是商品流通企业最常见的一种应收票据。可可商务（www.kk35.com）以银行承兑汇票为例，探讨应收票据的核算和日常管理要点。

一、 银行承兑汇票审核重点：

1、收款人名称是否为公司全称

2、如果汇票上显示的收款人并非本公司，即汇票是经收款人转让的银行承兑汇票，要注意汇票背面是否有背书，背书是否连续、背书的图章是否清晰、内容是否正确。

3、要审查汇票后面的第一背书人是否与收款人完全一致，是否在到期日前收到汇票。

4、经转让的银行承兑汇票背书是否连续（前一个被背书人是否与下一个的背书人完全一致）。

5、银行承兑汇票的粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人是否与压缝章背书人一致。

6、票据上各种签章是否齐全，包括出票人章、收款人章、付款人章、背书人章等

二、银行承兑汇票的日常核算管理要点

（一）银行承兑汇票取得

收取银行承兑汇票必须在销售合同中约定货款结算方式是以银行承兑汇票支付货款，并约定汇票的到期日、利息如何支付、汇票签发行等相关内容。商品流通企业的销售合同需经业务部申请、内部审核、总经理（或其授权人）审批后，方可对外盖章签字确认销售合同。各经办人员收到汇票后应按前述审核重点审查银行承兑汇票。

（二） 银行承兑汇票利息

收取银行承兑汇票，要根据出库日距汇票到期日的天数和公司规定的利率计算应收取的利息，并将收取的利息与货款一并开在给客户的增值税发票中。利息的计算方法如下：

利息=（汇票票面金额 X利率）/360X汇票到期天数

（三）银行承兑汇票的内部控制

（1） 银行承兑汇票的保管人不能接触现金或总账；

（2）银行承兑汇票的接受和展期应由不保管票据的负责人书面授权；

（3）银行承兑汇票的保管人和记帐人应严格分开；

（4）拖欠银行承兑汇票的注销应由指定的高层管理人员书面批准，并对此类拖欠票据采取有效的后续追踪措施；

（5）作为坏账注销的银行承兑汇票应继续保持会计控制，继续追索该项债权，以减少公司的坏帐损失；

（6）编制应收票据的详细情况的月度年度报告来进一步强化内部控制；

（7）年终进行核对，帐帐核对和帐实核对，按照现金管理方法编制余额表，分别按交易各客户余额和总额分别与资产负债表核对；

（8）库存应收票据的检查应与现金的盘点同时进行，以防止用现金替代被盗用的可流通票据来掩盖短缺，或与之相反，从而确定应收票据的真实有效性。

三、应收票据的账户设置

为了进行应收票据的核算，企业应设置“应收票据”账户，它属于资产类账户。

借方登记销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票的票面金额及其应计利息；贷方登记到期收回、背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的票额和应计利息；该账户期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。

在“应收票据”账户下，应按不同的单位分别设置明细账，进行明细核算。同时企业设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人；背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料；应收票据到期结算票款或退票、转让等，都应在备查簿内逐笔注销。